第五章 流動負債

重點：

1.掌握應付票據到期的處理

2.掌握應付職工薪酬的核算范圍，以及計提薪酬時的會計處理

3.掌握增值稅的視同銷售的情形，掌握結轉本期未交或多交的增值稅的處理，交納增值稅的處理

4.掌握小稅種的所入科目

習題：

一、單選題

1.如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時，應將其（ ）

A.轉作短期借款

B.轉作應付賬款

C.轉作其他付款

D.不進行賬務處理

【答案】A

【解析】如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉來的“匯票無款支

付轉入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。

2.企業(yè)當月預交當月增值稅，應通過核算的科目是（ ）

A.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

B.應交稅費——未交稅費

C.應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

D.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

【答案】D

【解析】企業(yè)當月預交當月增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科

目核算，不通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算。

3.一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月應交未交增值稅的會計處理方法是（ ）

A.保留在“應交增值稅”明細科目的貸方

B.保留在“應交增值稅”明細科目的借方

C.將其轉入“未交增值稅”明細科目的借方

D.將其轉入“未交增值稅”明細科目的貸方

【答案】D

【解析】一般納稅企業(yè)在月度終了，對本月應交未交增值稅將其轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方。

4.一般納稅人企業(yè)收購免稅農產品一批，實際支付價款30 000元，另支付運費1 000元

（可按7%計算進項稅額），則應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶的金額為（ ）元。

A.3 170

B.3 970

C.4 030

D.4 100

【答案】B

【解析】進項稅額=30 000*13% + 1000*7%=3 970（元）。

5.某企業(yè)本期應交房產稅稅額3萬元，耕地占用稅稅額15萬元，應交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是（ ）萬元。

A.31.2

B.29.7

C.6

D.14.7

【答案】C

【解析】不通過“應交稅費”科目核算的稅金有：印花稅；耕地占用稅。

二、多選題

1.下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關的業(yè)務，應作為增值稅進項稅額轉出的有（ ）

A.房屋工程項目領用本企業(yè)的生產材料

B.非常損失造成的存貨盤虧

C.房屋工程項目領用本企業(yè)產品

D.以產品對外投資

E.生產用材料損毀

【答案】ABE

【解析】房屋工程項目領用本企業(yè)產品及以產品對外投資視同銷售，計算增值稅銷項稅額。

2.下列行為中，應視同銷售計量銷項稅額的有（ ）

A.購入貨物發(fā)生正常損失

B.將自產貨物用于在建工程

C.將自產貨物用于對外投資

D.將自產貨物委托他人代銷

E.生產用材料損毀

【答案】BCD

3.下列稅費，應通過“管理費用”科目核算的有（ ）

A.房產稅

B.土地使用稅

C.車船稅

D.土地增值稅

E.應交資源稅

【正確答案】：ABC