第一章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.在20世紀(jì)初期，審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)信用狀況，審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審查；審計(jì)報(bào)告的使用人為（?。?。

A.企業(yè)債務(wù)人

B.除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人

C.社會(huì)公眾

D.企業(yè)股東

2.現(xiàn)代審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（?。?。

A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生

B.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

C.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性

D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

3.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是（?。?。

A.二者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基本一致

B.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

C.二者的對(duì)象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致

D.二者都是有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料

4.下列表述中，正確的是（ ）。

A.政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書

B.報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度

D.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（?。?。

A.審計(jì)的方式不同

B.審計(jì)的性質(zhì)不同

C.審計(jì)的依據(jù)不同

D.審計(jì)的獨(dú)立性不同

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的說法中，正確的有（　）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生是具有歷史必然性的

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生，也隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展至今其職責(zé)僅是對(duì)委托人而言的，不涉及其他群體

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征

2.以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，屬于合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)的有（　）。

A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計(jì)單位是否遵守法定要求

B.對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，并向被審計(jì)單位管理層提出經(jīng)營管理建議

C.檢查工資率是否符合工資法規(guī)定的最低限額

D.執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見

3.影響被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（　）。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)

B.行業(yè)所處環(huán)境

C.管理人員的品行和能力

D.容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)

三、簡答題

1.為什么“任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果”？

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：這一階段屬于資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)目的就是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況，因此審計(jì)報(bào)告的使用人除了企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人。

【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：本題的“主體”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。選項(xiàng)AB均為被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；就選項(xiàng)CD而言，如果說注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財(cái)務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項(xiàng)C中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項(xiàng)D更適當(dāng)。

【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)，故選項(xiàng)A不正確；相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均屬于是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，故選項(xiàng)B是正確的；政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象是涇渭分明的，在審計(jì)方式上有強(qiáng)制與委托進(jìn)行的本質(zhì)區(qū)別，而在監(jiān)督的性質(zhì)上，則有強(qiáng)制執(zhí)行與合理保證之分，故選項(xiàng)C不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上依賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)調(diào)，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用人最關(guān)心的問題，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平都是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的角度來確定的；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是財(cái)務(wù)報(bào)表的保證人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì)，所以BCD不正確。

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和政府審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因?yàn)槎邔徲?jì)準(zhǔn)則不同，因此對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職責(zé)逐步從主要對(duì)企業(yè)所有者負(fù)責(zé)演變?yōu)閷?duì)整個(gè)社會(huì)負(fù)責(zé)，并不是只對(duì)于委托人而言的，選項(xiàng)C不正確。

【該題針對(duì)“中、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【正確答案】：ABCD

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、簡答題

1.

【正確答案】：（1）內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但主要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評(píng)，就須了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。（1分）

（2）內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多一致之處。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，兩者在方法上都要評(píng)價(jià)內(nèi)控制度、檢查憑證、賬冊(cè)，核對(duì)賬表一致性等。這就為外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果創(chuàng)造了條件。（1分）

（3）利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率。外部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用。（1分）

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】