A遵守國際內(nèi)審協(xié)會的屬性標準(熟練掌握)

1、明確內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(1000)

a確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責是否清楚地以書面形式記錄并獲得批準

內(nèi)部審計：是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢業(yè)務活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織目標。

業(yè)務：保證工作和咨詢活動

目的：為組織增加價值并提高組織運作效率

方法：方法系統(tǒng)化、規(guī)范化

對象：風險管理、控制及治理程序進行評價

書面文件形式：內(nèi)部審計章程。要求與《標準》一致，并經(jīng)批準，也作為評價內(nèi)審工作質(zhì)量和業(yè)績依據(jù)，處理分歧的依據(jù)

要求：1、內(nèi)審地位2、授權(quán)接觸人、資料、實物3、活動范圍

批準章程組織：董事會、審計委員會、相關治理機構(gòu)和高級管理層

b確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責是否通報業(yè)務委托人

業(yè)務委托人：審計監(jiān)督對象，更是審計服務對象

通報目的：消除分歧，分清責任，取信合作實現(xiàn)審計目標

c闡明內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責

宗旨：審計活動要達到的目標

權(quán)力：實現(xiàn)目標的保證

職責：需要履行的責任

首席審計執(zhí)行官定期評價，并報高級管理層和董事會，首席審計執(zhí)行官的任期《標準》沒有規(guī)定

2、保持獨立性和客觀性(1100)

a加強獨立性

獨立性：獨立于所審查的活動之外，包括機構(gòu)獨立和人員獨立，是否獨立就看有沒有干擾其活動

機構(gòu)獨立性：在組織中享有經(jīng)費、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務開展等方面的相對獨立性，不受管理層和其他方面的干擾、阻撓開展活動，機構(gòu)獨立性更重要。不承擔組織經(jīng)營責任

機構(gòu)獲得獨立性：

1、審計章程規(guī)定

2、向誰報告，理想的是向董事會、審計委員會和相關治理機構(gòu)CEO(報告行政工作)上述機構(gòu)必須有足夠的權(quán)力，這也是CAE報告時應考慮的因素。

3、CAE與上述交流溝通，參加相關監(jiān)督職責會議

4、人事任命，理想的是董事會任免CAE

5、審計委員會組成，理想的是沒有管理層人員

b加強客觀性

客觀性：是指一種公正的、不偏不倚的態(tài)度或精神狀態(tài)，不與任何方面達成質(zhì)量妥協(xié)，或把自己的觀點凌駕于審計事務的判斷之上

客觀性政策：

1、審計人員工作避免利益沖突或偏見，可定期輪換工作

2、審計人員不承擔經(jīng)營責任，如果承擔至少一年后才能審計自己過去工作的地方

3、審計工作結(jié)果要審查

4、對實施前的控制系統(tǒng)進行檢查和提出建議，但不能設計、安裝和經(jīng)營該系統(tǒng)

5、可以接受大家都能得到的小禮物，不能接受有工作關系的人員送的酬金和禮物

個人客觀性：

1、安排審計人員工作避免利益沖突或偏見，應定期輪換工作，

2、不依附他人觀點，可依賴外部審計意見

3、誠信工作，不作質(zhì)量妥協(xié)

4、工作底稿和結(jié)果應審查

5、不接受禮金和禮物

合規(guī)性審計客觀性強，經(jīng)營審計、績效審計、財務控制審計主管判斷多

獨立性和客觀性受到侵害怎么辦：

1、審計人員與被審單位有利益沖突，CAE重新指派

2、審計范圍受到限制，書面報告其影響給董事會或權(quán)力機構(gòu)

3、具體情況在審計報告或工作報告中進行披露

誰來監(jiān)督首席審計執(zhí)行官：獨立內(nèi)部審計機構(gòu)以外的有關方面

3、確定是否具備必要的知識、技能和勝任能力(1200)

熟練：不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能完成特定審計工作的能力

具備能力：

1、熟練的內(nèi)審標準、程序和技術(shù)

2、理解(不一定熟練)管理原則、會計學、法律、稅收、信息技術(shù)等，不要求在會計原則和技術(shù)上有廣泛的鑒別能力

3、交際能力，與被審計單位保持滿意關系，不包括審計風險的交流和溝通

4、接受后續(xù)教育

上述能力作為審計機構(gòu)應當集體具有，知識能力互補，所以具有專業(yè)工程技術(shù)人員只要有興趣也可到審計機構(gòu)工作

4、開發(fā)和/或取得內(nèi)部審計活動所必須的知識、技能和勝任能力

更專業(yè)的領域可以尋求外部幫助，這些領域包括：1、信息技術(shù)、統(tǒng)計學、稅收、翻譯等

2、資產(chǎn)評估3、合同完成程度4、舞弊和安全調(diào)查5、精算福利欠款6、解釋法律、管理和技術(shù)7、兼并和收購

首席審計執(zhí)行官負責評價外部能力，但與董事會、高級管理層或其他人員有私人關系和專業(yè)關系，與本組織有經(jīng)濟、技術(shù)、利益關系的將有損外部審計的獨立性

5、運用應有的職業(yè)審慎

職業(yè)審慎：運用專業(yè)熟練和技術(shù)發(fā)現(xiàn)損害組織利益的行為，對一些現(xiàn)象保持警惕，對控制不當?shù)胤教岢龈倪M建議。審慎，不是要求對所有的交易進行檢查，也不杜絕違紀現(xiàn)象

運用審慎：

1、根據(jù)審計風險安排計劃，確定審計工作重點

2、開展我們具備知識和經(jīng)驗的方面審計，不足部分尋求外部幫助

3、工作中處理足夠的信息，如擴大審計范圍

6、促進持續(xù)專業(yè)發(fā)展

a為內(nèi)審人員制定并實施持續(xù)專業(yè)發(fā)展計劃：考證、學歷、繼續(xù)教育(無硬性時間要求)、專題討論

b通過持續(xù)專業(yè)發(fā)展提高個人能力：考CIA、參加會議、研討會、大學課程、內(nèi)部培訓

7、促進內(nèi)審活動的質(zhì)量保證與改進(1300)

a建立和保持質(zhì)量保證與改進項目：是否遵循《標準》《道德規(guī)范》，關鍵是《內(nèi)審章程》，滿足上級要求

b對內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量保證與改進項目的效果(三方面)

監(jiān)督：是否遵守《標準》和審計方案

內(nèi)部評價：定期自我檢查活動情況，CAE指定個人或小組對工作進行評價，提出建議

外部評價：必須獨立于組織外部，不能有利益沖突，如果由內(nèi)部其他部門評價會有利益沖突

c將質(zhì)量保證與改進的結(jié)果報告董事會或其他治理機構(gòu)

報告內(nèi)容：機構(gòu)對《標準》的遵守情況，以及對機構(gòu)章程和其他適用標準遵守的情況，提出改進意見，對不合規(guī)的行為應披露事實和造成的影響

d實施質(zhì)量保證程序并建立改善內(nèi)審業(yè)績：評價之后編制書面行動計劃，恰當?shù)母櫞胧?/P>

8、遵守和促進對IIA《道德規(guī)范》的遵守

正直、客觀、保密、勝任能力

正直：按要求披露信息

客觀：行為上不參加有損害的活動，不接受妨礙職業(yè)判斷的東西，充分揭露事實(注意對象)

保密：不經(jīng)適當授權(quán)不披露信息，對外發(fā)布信息不是審計師的職責，而是董事會的事情

能力：熟練，理解，高效