第二節(jié) 應付及預收款項

應付賬款:

應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

企業(yè)應通過“應付賬款”科目核算應付賬款的發(fā)生、償還、轉銷等情況。該科目貸方登記發(fā)生的應付賬款，借方登記償還的應付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付的應付賬款，或已沖銷的無法支付的應付賬款。余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。本科目一般應按照債權人設置明細科目進行明細核算。

應付賬款的處理主要涉及以下內(nèi)容：

1.所購貨物與發(fā)票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單、入庫單登記入賬;

2.所購貨物已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單到月終尚未到達時，待月份終了時暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回;

3.如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應付賬款的入賬金額按發(fā)票上記載的應付金額的總額確定。在這種方法下，應按發(fā)票上記載的全部應付金額，借記有關科目，貸記“應付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務費用;

4.企業(yè)償還應付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目;

5.確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業(yè)外收入”。

應付票據(jù):

應付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業(yè)應通過“應付票據(jù)”科目核算應付票據(jù)的發(fā)生、償付等情況。該科目貸方登記開出、承兌匯票的面值及帶息票據(jù)的預提利息，借方登記支付票據(jù)的金額，余額在貸方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應付未付的利息。

應付票據(jù)的核算主要包括：開出并承兌商業(yè)匯票、期末計提票據(jù)利息、到期支付票款。

開出并承兌商業(yè)匯票時，按面值記入“應付票據(jù)”的貸方。如果開出的是銀行承兌匯票，應將支付的手續(xù)費記入“財務費用”。

企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面余額轉入“應付賬款”科目。企業(yè)應付銀行承兌匯票到期不能支付，應將應付票據(jù)的賬面余額轉入“短期借款”科目。

應付利息:

應付利息核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。企業(yè)應當設置“應付利息”科目，按照債權人設置明細科目進行明細核算。企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定應付利息的金額，記入“應付利息”科目;實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。

預收賬款:

預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。與應付賬款不同，預收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

企業(yè)應通過“預收賬款”科目核算預收賬款的取得、償付等情況。

企業(yè)預收賬款業(yè)務不多時，可以不單獨設置“預收賬款”科目，直接通過“應收賬款”科目核算企業(yè)發(fā)生的預收貨款。

企業(yè)預收購貨單位的款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目;銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額，借記“預收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目、“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”等科目;企業(yè)收到購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目;向購貨單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。