同學們，大家好！
我們又將迎來新一年注冊會計師《稅法》的考試，2005年北京《稅法》考試的及格率達到20％多，是近幾年來比較好的成績。
年份 |
及格率 |
1995年－2000年 |
最高達到50％以上 |
2000年－2004年 |
10％－13％ |
2005年 |
20％ |
2006年 |
？％ |
2006年，會計和審計制度發(fā)生了很大的變化，國家出臺了新的準則，但對《稅法》這門課影響并不是很大，因此，2006年稅法教材不會做結構性的大調(diào)整，對于重點章節(jié)會補充新的法規(guī)。
學員應該抓緊時間開始注冊會計師《稅法》課的學習。出教材要在5月初，考試的時間沒有做新的調(diào)整。如果從5月份開始學習，時間上會有點遲。特別對沒有學習過《稅法》課的學員來講，難度更大?！抖惙ā氛n的及格率在15％左右比較合適，2005年20％的及格率偏高，因此2006年的題目難度會大一些。
《稅法》共18章內(nèi)容。第一章《稅法概論》通常是2分。
第一章的學習是為以后各章打好基礎，特別是對于以前沒有學過稅法的學員來講是一個重要的內(nèi)容。
第二章《增值稅法》是重點的一章內(nèi)容，分值在15分－20分，計算性題目3－4題。
這一章是我們能否通過稅法考試的關鍵。重點問題：
1、 增值稅的征稅范圍；
2、 增值稅一般納稅人應納稅額計算；
3、 增值稅出口退稅的計算；
4、 增值稅專用發(fā)票的管理。
這章的學習花的時間應該最多，結合上述重點，把教材內(nèi)容吃透。要從生產(chǎn)的過程來學習增值稅才能融會貫通，同時有針對性的做練習。
在一般納稅人的計算中，銷項稅額的確定應該把握好5方面問題：
1） 銷售額所包括的內(nèi)容；
2） 銷售額不包括的內(nèi)容；
3） 8種視同銷售行為；
4） 6種特殊銷售；
5） 納稅義務發(fā)生時間的7項規(guī)定。
進項稅額把握4個問題：
1） 準予抵扣的進項稅額；
2） 不準予抵扣的進項稅額；
3） 進項稅額轉出；
4） 進項稅額申報的時間。
第三章《消費稅法》分值在3－5分之間，通常是和增值稅結合在一起出題。
三個要點：
1、 征稅范圍，11類貨物。
2、 自產(chǎn)自用和委托加工消費品的計稅問題。
3、 進口消費品的計稅問題。
難點是委托加工消費品的計稅問題。
在學習中注意消費稅和增值稅共性，消費稅采用從價計稅、從量定額計稅以及復合計稅三種辦法。從從價計稅的角度看，消費稅與增值稅是同一計稅依據(jù)。消費稅很少獨立出計算題，在消費稅產(chǎn)品上，應該注意卷煙、酒、化妝品、小汽車、摩托車。
第四章《營業(yè)稅法》分值3－5分，營業(yè)稅可以有自己獨立的計算題，營業(yè)稅也可以和所得稅結合出題。
營業(yè)稅的重點：
1、征稅范圍。
營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍要嚴格區(qū)分，特別是對于勞務，加工修理修配勞務屬于增值稅的范圍，其他勞務屬于營業(yè)稅的范圍。
2、營業(yè)稅的計稅依據(jù)。
營業(yè)稅的計稅依據(jù)分為全額征稅和余額征稅兩種。特別注意掌握余額計稅。
3、營業(yè)稅納稅人。
4、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。
營業(yè)稅的難點：交通運輸業(yè)，建筑業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)四大行業(yè)的稅收政策。
◆增值稅屬于第一層次的稅種，消費稅、營業(yè)稅屬于第二層次的稅種。
第五章《城建稅法》客觀題一般2分，在計算題里通常有1分，因此城建稅的分值在2－3分。
第六章《關稅法》一般占3分。
第七章《資源稅法》通常2－3分，但是可以和增值稅結合出題。
第八章《土地增值稅法》一般是3分－4分，可以和營業(yè)稅、企業(yè)所得稅結合出題。主要掌握好征與不征，計稅的依據(jù)，稅收優(yōu)惠三個問題。
第九章《城鎮(zhèn)土地使用稅法》通常是2分，納稅人、計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個重點。
第十章《房產(chǎn)稅法》一般2－3分，重點掌握納稅人、計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠，單選性計算題比較常見。
第十一章《車船使用稅法》一般2分，征稅范圍、計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個重點。
◆房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅三個稅種具有共性，將納稅人、納稅義務發(fā)生時間、稅收優(yōu)惠政策結合起來掌握。
第十二章《印花稅法》3－5分，可以有獨立的計算題，也可以和任何一個稅種結合出題。重點掌握四個問題：
1、 納稅義務人；
2、 征稅范圍（列舉的13類憑證）；
3、 計稅依據(jù)；
4、 處罰措施。
第十三章《契稅法》一般2－3分，主要問題是納稅人、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。
◆上述小稅種（房、地、車、印、契、關、城建）都屬于第三層次的稅種，我們應該盡可能的不失分。印花稅和契稅可以結合起來掌握，也可以和土地增值稅結合掌握。
第十四章《企業(yè)所得稅法》是《稅法》課第二個核心章節(jié)，分值在20－22分，兩道計算性題目。
掌握以下核心問題：
1、企業(yè)所得稅的納稅人。
由于企業(yè)所得稅和成本利潤掛鉤，它的納稅人要求獨立核算，其中個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2、掌握應納稅所得額的計算。
應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額（＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額）
收入分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定。在一般規(guī)定中，租賃收入、財產(chǎn)轉讓收入、其他收入是重點。在特殊規(guī)定中，增值稅的即征即退、先征后返、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)是重點和難點，尤其是接受捐贈的資產(chǎn)。
準予扣除項目包括成本、費用、稅金和損失，其中稅金是重點。在所得稅前可以扣除的稅金：消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、出口關稅。
由于稅法制度和會計制度的差異，所以存在稅收調(diào)整的問題。調(diào)整事項是重點，如：利息問題、工資問題、廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、捐贈、租賃支出、國產(chǎn)設備投資。
不得扣除的項目中，企業(yè)所得稅規(guī)定了12項。
3、股權投資、分立合并、債務重組。
股權投資和債務重組是重點和難點，應結合會計制度深入理解政策的本質(zhì)，往往在計算題和綜合題出現(xiàn)。
4、稅收優(yōu)惠政策。
第十五章《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，重點兩方面內(nèi)容，一是應納稅額的計算，二是稅收優(yōu)惠。分值在15－18分，通常1－2道計算題，一般出現(xiàn)綜合題比較多。
稅收優(yōu)惠是難點和重點，其他問題和企業(yè)所得稅的規(guī)定大同小異。在稅收優(yōu)惠中，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠、追加投資的優(yōu)惠、特定地區(qū)的優(yōu)惠、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)的優(yōu)惠、再投資退稅的政策、國產(chǎn)設備投資額的優(yōu)惠應該重點掌握。
第十六章《個人所得稅法》占8－10分。一般1道計算題。
重點：
1、 納稅義務人。
2、 11項所得，應納稅額的計算。
基本計算是重點，特殊規(guī)定中，年終獎、外企工作人員、外籍來華人員、稅額扣除是重點。
3、個人所得稅的優(yōu)惠，
◆三部所得稅法和增值稅法這四章，是《稅法》考試第一層次上的章節(jié)，分值約占50％。有效把握這四章的內(nèi)容，融匯貫通，就有把握通過《稅法》考試。第二層次上的章節(jié)是消費稅、營業(yè)稅、印花稅和征管法。
第十七章《稅收征管法》一般是3－5分。
第十八章《稅務行政法制》一般是1分。
以上十八章的內(nèi)容分三個層次：
層次 |
內(nèi)容 |
分值比重 |
第一層次 |
增值稅，三部所得稅 |
約50％ |
第二層次 |
消費稅、營業(yè)稅、印花稅、征管法 |
約20％ |
第三層次 |
其他 |
約30％ |
《稅法》十八章內(nèi)容的學習有個過程，不是短期突擊就有效的，要抓緊時間，早復習，早聽課。《稅法》考試的特點不利于學員自學，哪些是考點不容易看出。同一個考點，往往考試內(nèi)容比書上的內(nèi)容要深，需要靠老師輔導點出考點，以及各個考點之間的關系。
財考網(wǎng)是大家學習《稅法》的一個好園地，它對考生是非常負責任的，是這個行業(yè)里一個優(yōu)秀的網(wǎng)站，是大家學習的一個良師益友。這個網(wǎng)站也辦有我的個人主頁，來回答學員的問題，給大家一個溝通和交流的平臺。
希望大家抓緊有限的學習時間對上述所講的重點章節(jié)反復研究理解，配合這些重點有針對性的選擇練習題。練習題的選擇主要看這個習題是否和教材結合緊密，是否有利于理解教材的內(nèi)容，題量難度是否適中。如果是北京市注冊會計師協(xié)會聘任的老師參加編寫的，這些老師都積累了若干年的經(jīng)驗，他們編的習題集比較有針對性。
在此，衷心祝愿大家在2006年注冊會計師《稅法》以及其他課程的考試中考出好成績！
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