“鴛鴦單”是指投保企業(yè)的保單與保險(xiǎn)公司入賬的保單在金額上存在差別,保險(xiǎn)公司通過這種手段套取資金;假賠案就是利用已經(jīng)被拒賠的賠案資料超范圍理賠或是通過人為制造虛假出險(xiǎn)資料進(jìn)行理賠,套取賠款資金。
“鴛鴦單”和假賠案在以往的審計(jì)中因其筆數(shù)少且隱藏在海量數(shù)據(jù)中,利用手工方法審查工作量大且難以發(fā)現(xiàn)。在日前結(jié)束的對某保險(xiǎn)公司的審計(jì)中,審計(jì)人員利用SQL程序?qū)ζ錁I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,審計(jì)出以前常規(guī)手段難以發(fā)現(xiàn)的“鴛鴦單”、假賠案等業(yè)務(wù)方面存在的經(jīng)營違規(guī)問題,使審計(jì)成果取得了突破。
審計(jì)人員根據(jù)險(xiǎn)種對照表所提供的險(xiǎn)種,在數(shù)據(jù)庫中選取除農(nóng)險(xiǎn)類以外的險(xiǎn)類進(jìn)行篩查。由于險(xiǎn)類E(人身意外傷害保險(xiǎn)、團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)貸款合同保險(xiǎn)、出境人員意外傷害保險(xiǎn)、學(xué)生、幼兒平安保險(xiǎn)、交通意外傷害保險(xiǎn)等險(xiǎn)種)包含的險(xiǎn)種繁雜,保險(xiǎn)對象涉及面廣,因此審計(jì)人員將其作為重點(diǎn)篩選對象。針對保險(xiǎn)公司計(jì)算機(jī)輸單日與保單起保日期的差來判定其是否存在疑點(diǎn)(保戶投保一般以簽章為準(zhǔn),由于存在保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù),計(jì)算機(jī)輸單日有可能晚于起保日期一至兩天),如果兩者的差大于七天則應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)。通過篩查,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有多筆業(yè)務(wù)是2008年11月21日起保的,但其計(jì)算機(jī)的輸單日卻是12月5日,兩者相差15天!經(jīng)審計(jì)核實(shí),該保險(xiǎn)公司下屬支公司2007年的農(nóng)貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在當(dāng)年出險(xiǎn),未錄入其業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),2008年用自有經(jīng)費(fèi)重新投保后做出賠案。利用SQL進(jìn)行篩查,共發(fā)現(xiàn)假賠案13起,涉及賠款金額近3萬元。
同樣,審計(jì)人員根據(jù)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),考慮到企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的數(shù)額大、筆數(shù)少,容易做手腳。因此,把企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)是否全額入賬作為審計(jì)的重點(diǎn)。通過抽查年度企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收費(fèi)情況,將繳納保費(fèi)金額較大的單位作為審計(jì)抽查、核實(shí)的對象。經(jīng)到投保企業(yè)核實(shí)保單,查出某醫(yī)院2008年3月28日投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合保險(xiǎn),總保險(xiǎn)費(fèi)為149167.55元,而企業(yè)實(shí)際支付的保險(xiǎn)費(fèi)為213096.50元,企業(yè)的保單與保險(xiǎn)公司入賬的保單金額不一致,形成“鴛鴦單”!差額63928.95元被保險(xiǎn)公司用于支付手續(xù)費(fèi)、招待費(fèi)等。
“鴛鴦單”和假賠案的存在不僅導(dǎo)致企業(yè)利潤不實(shí)、漏繳稅金,也影響了企業(yè)財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性,甚至有可能存在商業(yè)賄賂等違法行為,因此在審計(jì)中給予重點(diǎn)關(guān)注。
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